Come calcolare l’IVA su zanzariere, schermature solari e componenti accessori al serramento

DOMANDE E RISPOSTE

Come calcolare il valore dei beni significativi?

Per determinare il valore di un bene significativo, da esporre distintamente in fattura, l’esecutore di un serramento, come potrebbe essere una falegnameria, deve prendere in considerazione unicamente i costi derivanti dalla produzione del bene stesso – cioè le materie prime e la manodopera impiegate, gli ammortamenti dei macchinari e dei capannoni, gli affitti e i costi di manutenzione – escludendo però i costi generali, amministrativi e di distribuzione.
Nel caso invece di un fornitore che comperi il prodotto da terzi, il valore del serramento, cioè del bene significativo,  non può essere inferiore al prezzo di acquisto, come risulta dai documenti di acquisizione del bene stesso.

Merita quindi sottolineare che, in ogni caso, il ricavo, cioè il cosiddetto margine di ricarico o mark-up del prestatore d’opera, sia esso un falegname o un rivenditore, non rientra nella definizione del valore del bene significativo, e resta quindi soggetto ad aliquota IVA al 10%.

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Quali sono le modalità di fatturazione?

Innanzitutto la Circolare chiarisce che, nel caso la prestazione si svolga nell’ambito di un intervento di restauro, di risanamento conservativo o di ristrutturazione edilizia (cioè i cosiddetti interventi pesanti, individuati nel Testo Unico per l’Edilizia DPR 380 del 2001), realizzati su qualunque tipologia di immobile, l’IVA applicabile è sempre ridotta al 10%.

Nel caso invece di interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria eseguiti su immobili a prevalente destinazione residenziale, qualora i beni siano forniti da un soggetto diverso da chi esegue la posa, o vengano acquistati direttamente dal committente, risultano sempre soggetti a IVA ordinaria al 22%.

Come invece capita più frequentemente in caso di opere di manutenzione, se la prestazione riguarda sia la fornitura sia la posa, oltre ovviamente al corrispettivo complessivo, la fattura deve indicare distintamente il valore dei beni significativi forniti, così da separarli dalle altre voci, come già abbiamo detto.

In quali casi i serramenti e i loro componenti accessori possono beneficiare dell’IVA ridotta al 10%?

L’IVA agevolata dev’essere applicata per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria eseguiti sugli immobili residenziali, in cui oltre alla fornitura dei beni sia necessariamente prevista la loro posa.


I serramenti possono beneficiare interamente dell’IVA ridotta al 10%?

L’aliquota ridotta si applica ai beni significativi, come lo sono i serramenti, soltanto fino a concorrenza del valore dell’intera prestazione effettuata, considerato al netto del valore dei beni stessi (ossia sottraendo il valore dei serramenti dall’imponibile totale).
In altre parole possiamo dire che i serramenti devono essere ivati al 10% fino al raggiungimento del valore di tutte le altri voci presenti in fattura. Mentre sul valore residuo degli stessi, l’IVA si applica nella misura ordinaria al 22%.
Quindi nel caso in cui il valore del bene significativo fosse inferiore o uguale al 50% del valore dell’intera prestazione, le voci presenti in fattura sarebbero interamente soggette ad aliquota IVA al 10%.

Se infatti un serramentista avesse fornito e posato una finestra da 1.000 euro e una tenda da sole da 500 euro, e il servizio di posa fosse esposto con un costo di 500 euro, per un imponibile totale quindi di 2.000 euro, tutte le precedenti voci sarebbero ivate al 10%, poiché il valore del bene significativo (cioè i 1.000 euro della finestra) risulta pari alla somma di tutte le altre voci.
Il corrispettivo totale della fattura sarebbe stato quindi di 2.000 euro + 200 euro di IVA, pari a 2.200 euro.

Se invece il serramento fosse costato 2.000 euro, a parità delle altre voci, l’IVA del bene significativo si sarebbe dovuta ripartire al 10% per i primi 1.000 euro, come nell’esempio precedente, e al 22% per i restanti 1.000 euro che superano il valore degli altri beni e servizi esposti. In questo caso il corrispettivo ivato della fattura sarebbe stato di 3.420 euro, cioè 3.000 euro + 420 euro di IVA.
 

Come si calcola in fattura il valore del bene significativo?

In poche parole possiamo dire che il valore del bene significativo dev’essere legato al suo costo di produzione o di acquisizione, senza considerare il ricavo d’impresa.
 

I componenti accessori possono beneficiare interamente dell’IVA ridotta al 10%?

Tutti i beni non individuati come significativi, nel caso di manutenzione di un’unità residenziale, sono interamente soggetti all’IVA agevolata al 10%.
Le zanzariere e le tende da sole ad esempio, se fornite e installate dallo stesso soggetto, devono essere interamente ivate al 10%, poiché non rientrano tra i beni significativi.


Quale aliquota IVA si deve applicare alle voci dei servizi relativi alla posa e al margine di ricarico?

L’esecuzione dei servizi di posa e il ricavo del serramentista non devono rientrare nella definizione del valore del bene significativo, restando quindi, in ogni caso, soggetti ad aliquota IVA al 10%.
 

Come si dovrebbe esporre in fattura la voce relativa al ricarico d’impresa?

Poiché nel valore del bene significativo non deve confluire il margine di ricarico del rivenditore o del produttore, conviene esporre in fattura una voce denominata “posa e servizi” nella quale conteggiare sia il costo dell’installazione dei beni forniti, sia il mark-up dell’imprenditore. Come abbiamo già visto, questa voce sarà ivata al 10%.
 

Quale aliquota IVA bisogna applicare se i serramenti e i componenti accessori fossero solo forniti, senza quindi provvedere alla loro posa?

Qualora i beni siano forniti da un soggetto diverso da chi esegue la posa, o vengano acquistati direttamente dal committente, risultano sempre soggetti a IVA ordinaria al 22%.

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